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发布者:泓灼会计 来源:泓灼
企业成功注销后,税务局到底能不能查账?查出问题来,到底应该跟谁算账?企业注销是不是会被查三年账?注销过程中又需要注意哪些涉税风险?我们今天简单给大家聊一下这些企业注销相关的问题。
无论是从政策规定上,还是现实案例来看,毋庸置疑的一点是:企业注销后,税务局可以查账。比如青岛某公司在经营过程中,将本应5%税率的租赁业务按3%对外开票。虽然企业2021年进行了注销,但上述行为在税务局检查时被认定为偷税。企业偷税行为造成少缴增值税及附加,经税务局计算,企业应补缴增值税、城建税、教育附加和地方教育附加,以及滞纳金合计近30万元。由于企业主体已经注销,所以税务局向该企业原股东进行相关税款和滞纳金的追缴。
从大量的稽查案例来看,企业注销后,如果存在涉税问题,相关补税、滞纳金的风险会传导至企业的原股东或实控人。如果相关股东或实控人,拒绝补缴税款,甚至面临逃税罪的刑事责任风险。从相关规定上来看,结合《税收征收管理法》《公司登记管理条例》《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定(二)》等多份文件规定基本可以明确:1、纳税人偷逃骗税等行为造成少交税款不受3年、5年追溯期的限制,也就是可以无限期追溯。2、依法进行注销了的企业,原则上来看不应被税务机关追责,但是存在虚假清算、骗取注销等情形,税务机关可以对已注销的企业进行稽查。3、税务机关向原始股东追缴税款是合法的,但是需要满足一定的条件:比如企业存在偷税行为并被认定为构成犯罪的,企业抽逃出资的,企业没有按规定程序进行清算的等等。所以,企业注销的时候需要严格按照相关规定程序来,以规避相关涉税风险传导至原股东、实控人。
有人说,企业注销了还这么多风险,那我选择不注销不就行了吗?我想说,企业不经营了不注销风险更大。另外,还有一些人选择不注销企业的原因是,怕税务局查三年账。
有很多老板不愿意注销公司,一是怕麻烦,二是害怕花钱。
政策上并没有注销必须查账的规定,要看企业的具体情况。
为什么会有这种说法呢?因为税款有追征期。
根据《税收征收管理法》第五十二条规定:
因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
现在很多企业在注销时选择了简易注销,注销时被查账的情况更有所减少。
值得注意的是:
企业选择简易注销时,股东需签署《全体投资人承诺书》,并承诺“企业不存在未交清的应缴纳税款,清算工作已全面完结”,所以,如果一旦注销后被查,一般来说,都会被税务机关认定为偷税,因此,不会受到3年的追征期限限制,而是无限期追征。
当然,对于偷税罪一定是存在主观故意的,如果是纳税人对税收政策理解有误而出现该类情形,若能够完整举证,则税务机关是否能够穿透追缴,值得商榷!
账面有存货,但无实物
1. 已经销售的货物不做账、不开发票,隐瞒销售收入,同时销售成本不结转,导致账面存货数大于实际库存数。需立即进行自查,并补缴增值税、企业所得税等税款。
2.存货损毁需查明原因,如果有充分证据证明属于合理损耗,那么增值税无需处理,损失也可以在企业所得税前扣除。
账面有存货,但已过期
该情况有两种处理方式:
1.作为资产损失处理;
2.低价销售。
增值税有留底不能退,开票给关联方了
在此需要提醒注意的是:与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的,且价格公允,否则,可能会被认定为虚开发票!
老板从公司借款未归还
企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。
印花税未足额缴纳
印花税的征税范围非常广泛,购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。
而这平时不起眼的小税种在注销的时候通常会被税务局翻个底朝天。
其他常见问题
非正常户如何注销
被纳入了非正常户的企业,还需要先补充纳税申报、补缴税款并缴纳相应的滞纳金和罚款,解除非正常状态后,才能按照正常程序提交注销申请。
另外,之前国家税务总局发布公告:7月14日起,将简化企业注销和歇业环节涉税事项。
公告内容内阐述:符合条件的个体户申请简易注销,可以不用到税务机关办理清税证明。
具体有 2 类个体户可以享受:
1、没有办理过涉税事宜的;
2、办过涉税事宜,但没有领用、申请代开过发票,并且没有欠税和其他未办结事项的。
今天的知识点就讲到这里,你get到了吗?
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